增值税的会计核算涉及诸多环节与分录，以下为您详细梳理：

一、日常结转分录

1. 结转进项税额：

 借：应交税费 - 应交增值税 (转出未交增值税)

    贷：应交税费 - 应交增值税(进项税额)

目的是将本期已认证抵扣的进项税额转出，为后续计算应纳税额做准备。

2. 结转销项税额：

 借：应交税费 - 应交增值税(销项税额)

   贷：应交税费 - 应交增值税 (转出未交增值税)

把本期产生的销项税额汇总，以便核算应纳税额差值。

3. 结转应缴纳增值税（进、销差额）：

借：应交税费 - 应交增值税(转出未交增值税)

    贷：应交税费 - 未交增值税（借或贷）

此时，若“应交税费——未交增值税”科目借方有余额，代表有留抵的进项税，即进项大于销项；若贷方有余额，则为应交的税费，意味着销项大于进项。

4. 缴纳上月应交未交的增值税：

借：应交税费 - 未交增值税

   贷：银行存款

这是对前期已核算出的应交未交增值税进行实际缴纳的操作。

5. 当月缴纳当月的增值税款：

借：应交税费 - 应交增值税 - 已交税金

   贷：银行存款

 月末会计核算时，还需将“已交税金”科目转入“未交增值税”科目。不过，业务量较小的企业若选择在月末一次性做账，也可直接在“未交增值税”科目核算，不走“已交税金”这一步。

6. 当月预交增值税款的处理：

借：应交税费 - 预交增值税

贷：银行存款

当企业后续发生纳税义务时：

借：应交税费 - 应交增值税 - 转出未交增值税

    贷：应交税费 - 未交增值税

借：应交税费 - 未交增值税

    贷：应交税费 - 预交增值税

 如此处理，能准确反映预交税款与实际纳税义务的冲抵关系。

二、特殊情况处理分录

1. 当月有多交增值税：

借：应交税费 - 未交增值税

   贷：应交税费 - 应交增值税 - 转出多交增值税

用以调整多交的增值税情况，保证账目清晰。

三、年末结转的会计处理

1. 结转借方明细余额：

借：应交税费 - 应交增值税 - 转出未交增值税

   贷：应交税费 - 应交增值税 -（进项税额、已交税金、减免税款、销项税额抵减、出口抵减内销应纳税额）

把“应交增值税”借方明细科目余额结转出去，以结平相关科目。

2. 结转贷方明细余额：

借：应交税费 - 应交增值税 -（销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税）

   贷：应交税费 - 应交增值税 - 转出未交增值税

同样是为了清理贷方明细科目余额，便于年末结账。

3. 根据“转出未交增值税”科目借贷方差额处理：

借:应交税费 - 应交增值税(转出未交增值税)

   贷:应交税费 - 未交增值税（借或贷）

最终，若“应交税费 - 未交增值税”科目借方有余额，说明年末有留抵进项税额；

若贷方有余额，则为应交的增值税，在下月初缴纳时，

借记“应交税费 - 未交增值税”科目， 

    贷记“银行存款”科目。

并且，如果年末会计处理正确，“应交税费 - 应交增值税”明细科目余额为零，

期末财务报表“应交税费 - 未交增值税”科目余额应该和增值税纳税申报表数字一致，确保账表相符。

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